Các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định và xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định

Quy định về khấu hao Tài sản cố định mới nhất; Các phương pháp khấu hao TSCĐ, ưu nhược điểm của các phương pháp trích khấu hao Tài sản cố định đó. Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ mới nhất theo Thông tư 45/2013/TT-BTC gồm 3 phương pháp là: Phương pháp khấu hao đường thẳng, theo số dư giảm dần có điều chỉnh, theo số lượng, khối lượng sản phẩm, cụ thể như sau:

XEM THÊM: Doanh nghiệp chưa hoạt động có phải kê khai thuế?

• Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định
• Thư viện pháp luật

1. Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định:

Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp:

a) Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh.

Để nhanh chóng đổi mới công nghệ, các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả kinh tế cao thường áp dụng phương pháp trích khấu hao nhanh cho tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, mức khấu hao nhanh tối đa không được vượt quá 2 lần so với mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng.

Các loại tài sản cố định được áp dụng trích khấu hao nhanh bao gồm: máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Tuy nhiên, khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi để đảm bảo hoạt động được bền vững và ổn định.

Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng trích khấu hao nhanh vượt quá mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định, nghĩa là vượt quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng, phần trích khấu hao vượt mức không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ. Điều này sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến quyết định kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp trong tương lai.

Vì vậy, các doanh nghiệp cần phải tính toán kỹ lưỡng và thực hiện trích khấu hao nhanh một cách hợp lý và đúng quy định của pháp luật để đảm bảo hoạt động kinh doanh được thuận lợi và hiệu quả.

b) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

– Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng);

– Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.

c) Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:

Các loại máy móc, thiết bị được sử dụng trong hoạt động sản xuất sản phẩm được tính trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Có liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất sản phẩm;
• Có thể xác định được tổng số lượng sản phẩm được sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định;
• Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 100% công suất thiết kế.

Các phương pháp trích khấu hao được quy định cụ thể tại Phụ lục 2 kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC. Việc áp dụng phương pháp trích khấu hao cho từng Tài sản cố định mà doanh nghiệp đã chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng.

Trường hợp doanh nghiệp cần thay đổi phương pháp trích khấu hao đối với một tài sản cố định cụ thể, phải giải trình rõ ràng sự thay đổi về cách thức sử dụng Tài sản cố định để đảm bảo lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Việc áp dụng đúng phương pháp trích khấu hao giúp doanh nghiệp tính toán chi phí hợp lý, đảm bảo việc sử dụng tài sản cố định hiệu quả và nâng cao năng suất sản xuất.

XEM THÊM: Đối tượng và các loại thế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế ở Việt Nam

2. Xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định hữu hình

– Đối với tài sản cố định còn mới (chưa qua sử dụng), doanh nghiệp phải căn cứ vào khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC để xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định.

– Đối với tài sản cố định đã qua sử dụng, thời gian trích khấu hao của tài sản cố định được xác định như sau:

Trong đó: Giá trị hợp lý của TSCĐ là giá mua hoặc trao đổi thực tế (trong trường hợp mua bán, trao đổi), giá trị còn lại của TSCĐ hoặc giá trị theo đánh giá của tổ chức có chức năng thẩm định giá (trong trường hợp được cho, được biếu, được tặng, được cấp, được điều chuyển đến) và các trường hợp khác.

Thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định:

a) Trường hợp doanh nghiệp muốn xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định mới và đã qua sử dụng khác so với khung thời gian trích khấu hao quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này, doanh nghiệp phải lập phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định trên cơ sở giải trình rõ các nội dung sau:

– Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế;

– Hiện trạng TSCĐ (thời gian TSCĐ đã qua sử dụng, thế hệ tài sản, tình trạng thực tế của tài sản);

– Ảnh hưởng của việc tăng, giảm khấu hao TSCĐ đến kết quả sản xuất kinh doanh và nguồn vốn trả nợ các tổ chức tín dụng.

– Đối với các tài sản hình thành từ dự án đầu tư theo hình thức B.O.T, B.C.C thì doanh nghiệp phải bổ sung thêm Hợp đồng đã ký với chủ đầu tư.

b) Thẩm quyền phê duyệt Phương án thay đổi thời gian trích khấu hao của tài sản cố định:

Theo quy định của Bộ Tài chính, việc phê duyệt về tài chính cho các doanh nghiệp sẽ được thực hiện theo từng đối tượng khác nhau. Cụ thể:

• Công ty mẹ các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty, công ty do nhà nước nắm giữ từ 51% vốn điều lệ trở lên do các Bộ ngành, Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập và các công ty con do Công ty mẹ Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nắm giữ 51% vốn điều lệ trở lên sẽ được Bộ Tài chính phê duyệt.
• Các Tổng công ty, công ty độc lập do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định thành lập, các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác có trụ sở chính trên địa bàn sẽ được Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phê duyệt.

Doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 20 ngày kể từ ngày được phê duyệt Phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định theo quy định của pháp luật. Việc này giúp cơ quan thuế có thể theo dõi và quản lý chặt chẽ, đảm bảo việc sử dụng tài sản cố định trong hoạt động sản xuất, kinh doanh được thực hiện đúng quy định và hợp lý.

c) Doanh nghiệp chỉ được thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ một lần đối với một tài sản. Việc kéo dài thời gian trích khấu hao của TSCĐ bảo đảm không vượt quá tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ và không làm thay đổi kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ lãi thành lỗ hoặc ngược lại tại năm quyết định thay đổi. Trường hợp doanh nghiệp thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ không đúng quy định thì Bộ Tài chính, cơ quan thuế trực tiếp quản lý yêu cầu doanh nghiệp xác định lại theo đúng quy định.

Xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định vô hình

Theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp được quyền tự xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định vô hình, tuy nhiên, thời gian này tối đa không quá 20 năm.

Đối với TSCĐ vô hình là giá trị quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất thuê, thời gian trích khấu hao sẽ tương đương với thời gian được phép sử dụng đất của doanh nghiệp. Điều này có nghĩa là khi thời hạn sử dụng đất kết thúc, thì doanh nghiệp không thể tiếp tục trích khấu hao cho tài sản cố định vô hình này.

Đối với TSCĐ vô hình là quyền tác giả, quyền sở hữu trí tuệ, quyền đối với giống cây trồng, thì thời gian trích khấu hao sẽ tương đương với thời hạn bảo hộ được ghi trên văn bằng bảo hộ theo quy định. Tuy nhiên, thời hạn bảo hộ được gia hạn thêm sẽ không được tính vào thời gian trích khấu hao của TSCĐ vô hình này.

Việc xác định thời gian trích khấu hao cho TSCĐ vô hình là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc tính toán chi phí hợp lý và tránh việc đánh giá sai lệch tình trạng tài sản của doanh nghiệp.

XEM THÊM: Những trường hợp hủy hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định pháp luật hiện hành

Trên đây là nội dung bài viết các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định và xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định. Vạn Luật mong rằng những thông tin trên sẽ hữu ích đối với các doanh nghiệp về việc xác định phương pháp trích khấu hao tài sản cố định. Nếu các bạn có bất kỳ thắc mắc, câu hỏi nào hoặc có nhu cầu làm rõ vấn đề vui lòng liên hệ với chúng tôi để được giải đáp và tư vấn cụ thể.

Tin Liên Quan:

Các cách tính khấu hao tài sản cố định mới nhất hiện nay Xác định nguyên giá của tài sản cố định hữu hình và vô hình Hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 200 mới nhất Công bố tiêu chuẩn thịt dạng tươi, ướp đá, giữ mát, đông lạnh Công bố tiêu chuẩn phụ phẩm ăn được của gia súc, gia cầm Tự công bố sản phẩm bánh kẹo trong nước và nhập khẩu Các công ty Doanh Nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài